我再强调一下，你们俩记的账本之间的勾稽关系：这涉及到出纳杨卉菊你记的现金账和银行存款账，月结累计余额，要与王颂伟所记的总账科目里的现金与银行存款科目、累计余额对应相等，而体现在资产负债表填报时的货币资金就等于两个科目相加之和。明白了吗？”
“明白了！”她俩点头答应道。杨卉菊那炽热的目光，与山娃深情的目光相遇时，双方都感到了彼此的怦然心动，像被电击了一样，但在瞬间又各自埋藏到了心底。
山娃厂长镇定了一下情绪，一边说，一边在纸上详细地列出公式和示例，眼神专注而认真。杨卉菊和王颂伟则全神贯注地听着，时不时低头做着笔记，脸上满是求知的渴望。
“你俩核对余额一致以后，接下来，最重要的就是结算产成品车间成本。”山娃厂长看向了王颂伟，继续说道：
“这是王颂伟必须掌握的，车间成本明细账的核算：车间成本由多个部分构成，原辅材料消耗是一部分，工人的计件工资加上车间管理人员的工资，构成了车间人工成本，还有车间的其他费用，像车间水电费、低值易耗品费等等。”
紧接着，山娃又继续讲解道：
“在各个车间核算成本的基础上，再建立产成品工厂总成本明细账：也就是说，把各个车间产成品成本加和汇总，再加上固定资产当月计提的折旧费、需要摊销的长期待摊费用、各车间未涵盖在成本里面的水电费、低值易耗品费用和其他费用，在期初期末半成品和在产品余额忽略不计的情况下，就组成了产成品总成本。如果再求出每一双凉鞋的平均单位成本，应该如何计算呢？”
山娃像个老师一样，在提问着两个会计“学生”。沉默了片刻，王颂伟回答道：
“老师！那就应该用当月计算出来的总成本、除以当月所生产的凉鞋总产量（双数），就得出了每双凉鞋的平均单位成本。”
“回答正确！不过，这是在牛津革男凉鞋统一款式的基础上，计算的总成本和单位平均成本。假若，我们增加了女款和童款系列产品，为了精准的计算产成品总成本，就应该按着每一款式系列凉鞋，来归集计算原辅材料成本，所用的人工成本和相应的分摊其他费用。等到增加了不同款式的新产品时，再按照实际发生情况，一边讲解一边实操吧。现在讲多了，不实操，反而适得其反，更记不住，显得越讲越乱。”
杨卉菊和王颂伟轻嗯着，不住地点头，她俩停下笔，面面相觑，看向山娃正在注视着她俩，她俩都尴尬的羞红了脸，埋头看着自己的笔记。
山娃又一脸认真的，像个老师讲课一样，又继续说：